「注冊(cè)納閩公司」「營(yíng)改增」對(duì)代理行業(yè)的影響并沒(méi)有想象中簡(jiǎn)單！
2021-04-20 18:06:59
公司90%的機(jī)票是在納閩公司票務(wù)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)登記的，因?yàn)榭蛻?hù)拒絕領(lǐng)取航空公司空公司出具的旅行行程，只收取代理企業(yè)出具的增值稅發(fā)票。這個(gè)代理票務(wù)企業(yè)要按照“旅行社+代理利息”全額繳納增值稅。并且旅行社輸入的發(fā)票不能扣除“旅游行程扣除一個(gè)什么？”」。
作為代表公司的原告，意味著他不想接受這種現(xiàn)實(shí)生活。代理利息的數(shù)額不大，但旅行社的數(shù)額卻極其巨大，全額納稅對(duì)這類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)負(fù)擔(dān)。但這是真的！但是陣營(yíng)的改革會(huì)增加負(fù)擔(dān)。在這類(lèi)企業(yè)中，我認(rèn)為會(huì)增加而不是減少。
營(yíng)改增之前，增值稅管理比較嚴(yán)格。這種類(lèi)似的情況就是這樣處理的。代理公司也向客戶(hù)開(kāi)具了全額增值稅發(fā)票，但在審批增值稅時(shí)，被擋在了按代理費(fèi)審批的“類(lèi)似利息稅”之外。
但是在增值稅期間，納入水印稅務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)票這樣做肯定是不可行的。“你沒(méi)有利息政策，也不能通過(guò)全額發(fā)行來(lái)通過(guò)窗口檢查。”要么你不想給客戶(hù)投票日，要么你可以全額批準(zhǔn)門(mén)票。
1、
代理，稅收的增值就是代理利益，代理本身的商業(yè)價(jià)值就是代收代付。如果這樣做的話(huà)，我們?cè)陂_(kāi)票的時(shí)候就要審批稅務(wù)，這就意味著對(duì)代理企業(yè)不公平。
有例外嗎？有沒(méi)有票全發(fā)，代理部分不需要審批的情況？我知道有兩個(gè)“歡迎添加”。
發(fā)票備注中銀行業(yè)規(guī)定的車(chē)船稅和滯納金。根據(jù)國(guó)家研究所的說(shuō)法
金融事務(wù)
《我局個(gè)人財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征后車(chē)船稅征收管理中實(shí)行發(fā)票數(shù)據(jù)管理的通知》(稅總財(cái)行〔2016〕46號(hào))明確規(guī)定，增值稅發(fā)票備注欄應(yīng)注明車(chē)船稅數(shù)據(jù)，明確的數(shù)據(jù)應(yīng)包括:參保人數(shù)、納稅所屬期間(具體到月份)、車(chē)船稅征收情況、滯納金、合計(jì)等。銀行開(kāi)具的增值稅發(fā)票可作為報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的依據(jù)。
代理免稅商品的出口。我局2016年第69號(hào)新聞稿第8條規(guī)定:按時(shí)免征出口增值稅的稅務(wù)代理出口貨物的營(yíng)業(yè)額不包括向委托方收取并代其支付的貸款。向委托方收取并代其支付的現(xiàn)金，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具普通增值稅發(fā)票。
其他人呢？營(yíng)改增后有那么多利息稅嗎？如果看結(jié)果，算。但我這里說(shuō)的是代理，我覺(jué)得和利息稅略有不同。
2、
什么是代理？代理和管理有什么區(qū)別？關(guān)于這一點(diǎn)，我覺(jué)得最壞的解讀可以看收入原則。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收益(修訂)》(征求意見(jiàn)稿)第三十三條明確規(guī)定，企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務(wù))之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否對(duì)相關(guān)產(chǎn)品(或公共服務(wù))具有支配地位，判斷其在從事買(mǎi)賣(mài)時(shí)是否是主要調(diào)查者或中介。企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務(wù))之前，能夠控制相關(guān)產(chǎn)品(或公共服務(wù))的，對(duì)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)查處，按照收到或應(yīng)收的對(duì)價(jià)的總價(jià)值確認(rèn)收入；否則，企業(yè)為中介的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的對(duì)價(jià)總值扣除應(yīng)付給廠商的價(jià)款后的新股份，或者按照既定的報(bào)酬金額或比例確認(rèn)收入。
一般來(lái)說(shuō)，它表明企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務(wù))之前，有權(quán)控制相關(guān)產(chǎn)品(或公共服務(wù)):
(a)企業(yè)對(duì)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務(wù))負(fù)有主要法律責(zé)任；
注冊(cè)納閩公司(2)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務(wù))之前，承擔(dān)該產(chǎn)品(或公共服務(wù))的主要庫(kù)存可能性；
(3)企業(yè)無(wú)權(quán)獨(dú)立決定注冊(cè)納閩公司買(mǎi)賣(mài)的產(chǎn)品(或公共服務(wù))的價(jià)格；
(4)企業(yè)承擔(dān)應(yīng)收客戶(hù)現(xiàn)金套利。
但是從會(huì)計(jì)的角度來(lái)說(shuō)，更好的是業(yè)務(wù)的本質(zhì)。本質(zhì)上主要把握的點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否與合同的約定等立法方式本質(zhì)上完全一致。債券發(fā)行和資金流入？可能性報(bào)酬的匹配關(guān)系等。，如果代理合同規(guī)定了不等于利潤(rùn)的責(zé)任，還能算代理嗎？
就像機(jī)票代理這個(gè)公司一樣，如果合同是三方代理協(xié)議，資金也是代公司代收代付。注冊(cè)納閩公司代理這家公司不承擔(dān)退票的主要可能性，所以代理這家公司很難確定旅行社的價(jià)格。從這幾點(diǎn)來(lái)看，符合代理的本質(zhì)，代理費(fèi)的收入要按照新的份額法確認(rèn)。但是客戶(hù)不接受發(fā)票，債券很難發(fā)行，怎么辦？我就是不能滿(mǎn)足所有的前提條件，就忍不住去認(rèn)可。只有
金融事務(wù)
我局對(duì)代理企業(yè)有專(zhuān)門(mén)的發(fā)票開(kāi)具辦法。
那么，如果對(duì)方愿意收到利息發(fā)票，就要避免在這種行為中代理公司時(shí)各方面的可能性。我覺(jué)得主要的可能性在于管理層和代理人的判斷。
至于對(duì)代理核算的明確規(guī)定，我們也談到了合同、資金流入、無(wú)權(quán)關(guān)系、債券等。有沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)規(guī)定？到目前為止，我發(fā)現(xiàn)了這個(gè)。
司法部、商務(wù)部財(cái)稅[1994]26號(hào)
增值稅
《通知》第五條對(duì)增值稅的一些法律法規(guī)有明確規(guī)定(不是過(guò)熱，至少筆者沒(méi)有發(fā)現(xiàn)過(guò)熱的明確規(guī)定)
代購(gòu)運(yùn)費(fèi)的行為，從同時(shí)具備以下前提出發(fā)，不征收
增值稅
，同時(shí)不具備以下前提，無(wú)論會(huì)計(jì)法規(guī)如何審核，都要征收增值稅。
(a)受托人不預(yù)付資金；
(2)賣(mài)方開(kāi)具發(fā)票給委托方，委托方將發(fā)票轉(zhuǎn)給委托方；
(3)委托方根據(jù)賣(mài)方收取的營(yíng)業(yè)額和增值稅(如為出口貨運(yùn)代理，則為中國(guó)海關(guān)收取的增值稅)，與委托方結(jié)清貸款，并加收利息。
★增值稅組織法法規(guī)第十二條前面有四肢，部分條件定義為“非”和“額外收費(fèi)”:
“但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):
(1)委托原材料申請(qǐng)
銷(xiāo)售稅
收付款的消費(fèi)
銷(xiāo)售稅
；
(二)同時(shí)符合下列前提的交通費(fèi):
1.承運(yùn)人的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票發(fā)給買(mǎi)方；
2.納稅時(shí)，發(fā)票被轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方。
(三)中央政府基金會(huì)或行政服務(wù)機(jī)構(gòu)代下列場(chǎng)所收取的費(fèi)用:
1.中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院或司法部批準(zhǔn)的中央政府基金會(huì)，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院或省級(jí)天津市人民政府及其財(cái)政、物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)的行政事務(wù)費(fèi)；
2.募集時(shí)發(fā)行省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的金融債券；
3.收到的現(xiàn)金應(yīng)全額上繳財(cái)政。
其他代理行為呢？像這家旅行社，適用嗎？我還會(huì)收到發(fā)票，而不是預(yù)付資金。可行嗎？只有運(yùn)營(yíng)不好也是一個(gè)可能點(diǎn)。
所以，代理業(yè)務(wù)只是沒(méi)有你想象的那么簡(jiǎn)單？
用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅
我們?nèi)匀恍枰^察一個(gè)更好的案例，即稅后當(dāng)局如何確定代理行為。
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