「注冊(cè)公司」問(wèn)：金融企業(yè)五類準(zhǔn)備金可以稅前扣除
2021-04-20 18:06:56
司法部、國(guó)家研究所
我局《關(guān)于中小企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除政策的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2012〕5號(hào))規(guī)定，從2011年1月1日至2013年12月31日，金融機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司、經(jīng)濟(jì)社會(huì)、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、國(guó)際金融租賃公司等國(guó)際金融中小企業(yè)，除享受農(nóng)業(yè)貸款稅前扣除政策和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備外，均按時(shí)提取。國(guó)際金融中小企業(yè)稅前貸款損失準(zhǔn)備比例如下:稅前貸款損失準(zhǔn)備=批準(zhǔn)前稅前貸款損失準(zhǔn)備=年初允許提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資本金額×1%-去年年初稅前貸款損失準(zhǔn)備扣除金額。
允許提取稅前貸款損失準(zhǔn)備的貸款資金包括:貸款(包括借款、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)；信用卡透支、貼現(xiàn)、金融機(jī)構(gòu)墊款(包括金融機(jī)構(gòu)承兌匯票墊款、票據(jù)墊款、擔(dān)保墊款等。)，外貿(mào)票據(jù)、經(jīng)紀(jì)類借貸、融資租賃類應(yīng)收款項(xiàng)等可能具有貸款特征的資金；國(guó)際金融中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓的對(duì)外貸款，負(fù)責(zé)內(nèi)部?jī)斶€。
國(guó)際金融中小企業(yè)涉農(nóng)和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金
司法部、國(guó)家研究所
《局機(jī)關(guān)關(guān)于國(guó)際金融中小企業(yè)農(nóng)業(yè)貸款和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]99號(hào))和《司法部、商務(wù)部關(guān)于延長(zhǎng)國(guó)際金融中小企業(yè)農(nóng)業(yè)貸款和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策實(shí)施期限的通知》(財(cái)稅[2011]104號(hào))規(guī)定，2008年1月1日至2013年12月31日， 國(guó)際金融中小企業(yè)向農(nóng)民、農(nóng)村居民中小企業(yè)和各類組織發(fā)放的貸款以及企業(yè)貸款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除按以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金:
(1)關(guān)注貸款撥備率為2%；
(2)次級(jí)貸款，撥備率25%；
(3)對(duì)于可疑貸款，計(jì)提比例為50%；
(4)對(duì)于虧損貸款，計(jì)提比例為100%。
注冊(cè)公司股份企業(yè)可能性準(zhǔn)備和投資者保護(hù)基金
《司法部、商務(wù)部關(guān)于從股份制企業(yè)儲(chǔ)備支出中扣除中小企業(yè)個(gè)人所得稅政策難點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2012〕11號(hào))規(guī)定，從2011年1月1日至2015年12月31日，允許從中小企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除股份制企業(yè)的證券儲(chǔ)備和期權(quán)儲(chǔ)備。
(一)證券儲(chǔ)備
1.證券交易所可能性基金
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，天津、上海證券交易所按照證券交易所交易手續(xù)費(fèi)20%、非會(huì)員年費(fèi)10%提取的證券交易所可能性基金，允許在每個(gè)基金不超過(guò)10億元的總資產(chǎn)內(nèi)，從中小企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除。
2.股票結(jié)算可能性基金
(1)中國(guó)股票登記結(jié)算公司附屬天津分公司和深圳分公司。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照股份登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的股票結(jié)算可能性基金，允許在每筆基金不超過(guò)30億元的總資產(chǎn)內(nèi)，從中小企業(yè)稅前個(gè)人所得稅中扣除。
(2)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算非會(huì)員，港元股票和基金的成交量為3/10萬(wàn)，債券期貨成交量為1/10萬(wàn)，1日債券回購(gòu)成交量為5/10萬(wàn)，2日債券回購(gòu)成交量為10/10萬(wàn)，3日債券回購(gòu)成交量為15/10萬(wàn)，4日債券回購(gòu)成交量為20/10萬(wàn)，7日債券回購(gòu)成交量
3.股票投資者保護(hù)基金
(1)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，天津、上海證券交易所在可能性基金分別達(dá)到規(guī)定上限后，按照交易手續(xù)費(fèi)的20%繳納的股票投資者保護(hù)基金。
(2)按照有關(guān)規(guī)定按其營(yíng)業(yè)收入的0.5% ~ 5%繳納的股票投資者保護(hù)基金。
(注冊(cè)公司二)期權(quán)儲(chǔ)備
1.期權(quán)股票交易所可以為公司注冊(cè)做準(zhǔn)備。
大連商品交易所、天津期權(quán)交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)國(guó)際金融期權(quán)交易所分別按照向非會(huì)員收取的利息收入的20%計(jì)提可能性準(zhǔn)備金。
2.期貨公司的可能性準(zhǔn)備金
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨公司的可能性準(zhǔn)備金從其收到的交易利息收入中扣除期權(quán)交易所的利息后的凈收入的5%中提取。
3.期權(quán)投資者保護(hù)基金
(1)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，天津期權(quán)交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)國(guó)際金融期權(quán)交易所按向非期貨公司成員收取的交易利息的3%支付期權(quán)投資者保護(hù)基金。
(二)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨公司從其收取的交易利息中，按照全額成交額的5/100萬(wàn)至10/100萬(wàn)的比例支付期權(quán)投資者保護(hù)基金。
政策性中小企業(yè)準(zhǔn)備金支出
《司法部、商務(wù)部關(guān)于從銀行準(zhǔn)備金支出中扣除中小企業(yè)個(gè)人所得稅政策難點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2012]45號(hào))規(guī)定，從2011年1月1日至2015年12月31日，在規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予繳納個(gè)人所得稅前，應(yīng)扣除銀行繳納和提取的下列準(zhǔn)備金支出。
(a)政策保護(hù)基金
1.非融資性壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；融資性壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保證利潤(rùn)不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%，非保證利潤(rùn)不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。
2.保本利潤(rùn)的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15%；無(wú)利潤(rùn)保證的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。
3.短期健康銀行業(yè)務(wù)不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；長(zhǎng)期健康銀行業(yè)務(wù)不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.15%。
4.非融資性車禍損害銀行業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；融資型交通事故損害銀行業(yè)務(wù)，保本利潤(rùn)不超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%，無(wú)保本利潤(rùn)不超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。
但銀行有下列情形之一的，其繳納的保單保障基金不得稅前扣除:
1.個(gè)人財(cái)產(chǎn)銀行保單保障基金金額達(dá)到公司凈資產(chǎn)的6%。
2.違規(guī)者銀行的保單保障基金金額達(dá)到公司凈資產(chǎn)的1%。
(2)未到期法定責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)公司法定責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)法定責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生的未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生的未決賠款準(zhǔn)備金
1.未到期法定責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)公司法定責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)法定責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)以中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的頭寸精算或特別發(fā)行為基礎(chǔ)
撤回由中介機(jī)構(gòu)確定的配額調(diào)查報(bào)告。
2.已向警方報(bào)告的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)至少提取不超過(guò)當(dāng)期已提出的保單賠款或賠付金額的100%；未預(yù)警的未決賠款準(zhǔn)備金不得超過(guò)前夜具體賠款支出的8%。
環(huán)境保護(hù)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)專項(xiàng)資金
《中小企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，允許扣除中小企業(yè)依照立法和行政事務(wù)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)環(huán)境恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
政府機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理不征收
有哪些工程項(xiàng)目？
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開征車船稅是什么樣的匯票
保單經(jīng)理薪水從保費(fèi)提取還必要列薪水< 注冊(cè)公司/p> 注冊(cè)公司
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