財稅人員必知：增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時間
2021-05-26 17:10:35
各位親!~今天咱們來講講增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時間，趕緊拿好小本本，我們馬上開課啦!
正式上課前，我們先講個例子。就拿房地產(chǎn)企業(yè)舉例吧———某房地產(chǎn)企業(yè)會計掌握增值稅政策不到位，認(rèn)為只有收了款、開了票才確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入，不開票就不計收入。
如：
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1.?與政府簽訂合同約定“項目受讓方需還建住房，無償提供給出讓方安置被征地拆遷戶”，屬于視同銷售行為，但企業(yè)未就還建房申報繳稅;
2.與政府采購合同并明確約定了付款時間，房地產(chǎn)企業(yè)未按合同約定的付款時間確認(rèn)收入;
3.?個人購房者簽訂的房屋購銷合同約定有交房時間，房屋已達(dá)合同約定的交房時間并陸續(xù)已經(jīng)交房的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)以未能收款、未開票為由，未及時確認(rèn)收入。
那么后果是啥呢?不用說肯定是補(bǔ)繳稅款與滯納金呢!房地產(chǎn)企業(yè)回遷安置房視同銷售和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間究竟是如何規(guī)定的呢?往↓看
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房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)回遷安置房，視同銷售。按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第十四條的規(guī)定，“單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！比绻疬w補(bǔ)償費(fèi)不采用現(xiàn)金補(bǔ)償，采用產(chǎn)權(quán)調(diào)換，即遷一還一，拆遷房按視同銷售，按照適用稅率(征收率)繳稅。
房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
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講完這個例子，我們再延伸下，談?wù)勂渌鲋刀惣{稅義務(wù)確認(rèn)時間。
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1.采取直接收款方式的不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;
2.采取承付和委托銀行收款方式的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
3.采取賒銷和分期收款方式的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
4.預(yù)收貨款方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
5.委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
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6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
7.視同銷售貨物的為貨物移送的當(dāng)天，代銷除外。
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