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薪資節(jié)稅方法及薪資發(fā)放臨界點拆分建議

2021-05-26 17:10:26

  有些行業(yè)企業(yè)員工薪資相對較高,從而員工的個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)也相對較重。從企業(yè)管理角度講,企業(yè)制定節(jié)稅的薪資制度,也是提高企業(yè)人才競爭力的一條必備途徑。

  將薪資“分開發(fā)和平均發(fā)”,正是節(jié)稅薪資制度的基本方法。這種方法財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)都知道,在此不再贅述。但是,如何實現(xiàn)最優(yōu)節(jié)稅效果,就必須考慮薪資發(fā)放中的臨界點問題,特別是年終獎的臨界點,多發(fā)1元,至少要多繳納1155元,最多會多繳納88000元,可不是小數(shù)唉。

  為此,企幫幫將從稅率出發(fā),分段給出稅率臨界點的建議。

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  一、稅率臨界點建議

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  年薪80000元左右,建議薪資稅率控制在3%;

  年薪150000元左右,建議薪資稅率控制在10%;

  年薪260000元左右,建議薪資稅率控制在20%;

  年薪900000元左右,建議薪資稅率控制在25%;

  再高的年薪就不具備普適性了,我們暫不做測算了。

  說明:考慮到“三險一金”中個人承擔(dān)部分比例不一,我們在測算時均假設(shè)不考慮社保因素,即所提薪資均為險后薪資。企業(yè)在應(yīng)用時根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整即可。

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  二、具體操作過程

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  1、假定某人險后年薪78000元,給他的薪資發(fā)放方案是:月工資5000元(險后,下同),年終獎18000元。其年應(yīng)納個稅的計算過程如下:

  (1)工資部分應(yīng)納個稅=[(5000-3500)×3%]×12=45×12=540(元);

  (2)年終獎部分應(yīng)納個稅=18000×3%=540(元)

  (3)全部應(yīng)納稅額=540+540=1080(元)

  如果不加籌劃,將78000元平均發(fā)放的話,其應(yīng)納個稅為:

  [(78000÷12-3500)×10%-105]×12=2340(元)

  所以,年節(jié)稅額=2340-1080=1260元(節(jié)稅率達(dá)53.85%)

  2、假定某人險后年薪150000元,給他的薪資發(fā)放方案是:月工資8000元,年終獎54000元,其年應(yīng)納個稅的計算過程如下:

  (1)工資部分應(yīng)納個稅=[(8000-3500)×10%-105]×12=345×12=4140(元);

  (2)年終獎部分應(yīng)納個稅=54000×10%-105=5295(元)

  (3)全部應(yīng)納稅額=4140+5295=9435(元)

  如果不加籌劃,將150000元平均發(fā)放的話,其應(yīng)納個稅為:

  [(150000÷12-3500)×20%-555]×12=14940(元)

  所以,年節(jié)稅額=14940-9435=5505(元)(節(jié)稅率達(dá)36.85%)

  3、假定某人險后年薪258000元,給他的薪資發(fā)放方案是:月工資12500元,年終獎108000元,其年應(yīng)納個稅的計算過程如下:

  (1)工資部分應(yīng)納個稅=[(12500-3500)×20%-555]×12=1245×12=14940(元);

  (2)年終獎部分應(yīng)納個稅=108000×20%-555=21045(元)

  (3)全部應(yīng)納稅額=14940+21045=35985(元)

  如果不加籌劃,將258000元平均發(fā)放的話,其應(yīng)納個稅為:

  [(258000÷12-3500)×25%-1005]×12=41940(元)

  所以,年節(jié)稅額=41940-35985=5955(元)(節(jié)稅率達(dá)14.20%)

  4、假定某人險后年薪882000元,給他的薪資發(fā)放方案是:月工資38500元,年終獎420000元,其年應(yīng)納個稅的計算過程如下:

  (1)工資部分應(yīng)納個稅=[(38500-3500)×25%-1005]×12=7745×12=92940(元);

  (2)年終獎部分應(yīng)納個稅=420000×25%-1005=103995(元)

  (3)全部應(yīng)納稅額=92940+103995=196935(元)

  如果不加籌劃,將882000元平均發(fā)放的話,其應(yīng)納個稅為:

  [(882000÷12-3500)×35%-5505]×12=227940(元)

  所以,年節(jié)稅額=227940-196935=31005(元)(節(jié)稅率達(dá)13.60%)

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  三、結(jié)語

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  上述建議具有普遍適用性,幾乎適用于所有企業(yè)。當(dāng)然,個人所得稅籌劃的其他思路和方法還有很多,但要結(jié)合企業(yè)具體的情況來具體問題具體分析了,稅務(wù)籌劃工作的政策性、專業(yè)性強(qiáng),設(shè)計不當(dāng)就會給您帶來稅務(wù)風(fēng)險,那就得不償失了。我們建議企業(yè)與專業(yè)咨詢公司合作來進(jìn)行,以避免給您帶來不必要的損失。

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