印花稅知識集錦
2021-05-26 17:10:03
根據(jù)《關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號)相關(guān)規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
那還有什么情況需要征收印花稅呢?不要著急，小編這就為您整理印花稅稅率表及相關(guān)知識!
什么是印花稅?
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。
小貼士
1.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
2.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算貼花。
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常見問答
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1.多貼印花稅可以退稅嗎?
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答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
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2.不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花?
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答：需要貼花。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。
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3.無數(shù)量無金額的購銷合同，如何貼花?
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答：根據(jù)《關(guān)于印花稅若干具體問題處理意見的通知》(滬稅地(1991)81號)第七條，對既無數(shù)量又無金額的購銷合同應(yīng)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅。計(jì)稅不到5元的不退稅、不軋抵，超過5元的就差額部分補(bǔ)貼印花。4.小型微利企業(yè)借款合同需要貼花嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號)第一條，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
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5.法律、法規(guī)、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢所立合同需要貼花嗎?
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答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(1989)國稅地字第34號第二條，至于一般的法律、法規(guī)、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
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6.大額憑證如何貼花?
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答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條，一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
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案例練習(xí)
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企業(yè)A于2018年5月新成立，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證各一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額100萬元;訂立產(chǎn)品購銷合同一件，所載金額200萬元;訂立借款合同一份，所載金額50萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有金額500萬元，其他營業(yè)賬簿20本。那該企業(yè)5月份需要交納多少印花稅呢?
(1)企業(yè)領(lǐng)受應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=2×5=10(元)
(2)企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=1000000×0.5‰=500(元)
(3)企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=2000000×0.3‰=600(元)
(4)企業(yè)營業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額：
由于企業(yè)是5月新設(shè)立營業(yè)賬簿
故應(yīng)納稅額=5000000×0.5‰÷2=1250(元)
其他營業(yè)賬簿免征印花稅
(5)5月份應(yīng)納印花稅稅額：
應(yīng)納稅額=10+500+600+1250=2360(元)
