宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策延續(xù) 注意優(yōu)惠條件防范稅務(wù)風險
2021-05-26 17:09:46
近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕53號，以下簡稱53號文件)，延續(xù)了營改增前《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2013〕87號，以下簡稱87號文件)的規(guī)定，繼續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策。那么，在享受優(yōu)惠的過程中需要注意哪些事項呢?
公司注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.51bol.com/uploadfile/2021/0526/20210526051044875.png" alt="公司注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />主要內(nèi)容
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53號文件稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容按類別大致可分為四類，優(yōu)惠期限均為2018年1月1日～2020年12月31日。
一是出版環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠。對機關(guān)出版物，適用于特定人群的出版物(專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學的學生課本，專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊，盲文圖書和盲文期刊)，少數(shù)民族文字出版物，重點區(qū)域的出版物(經(jīng)批準在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物)等在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。除此之外，實行出版物普惠性稅收優(yōu)惠。即對其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物執(zhí)行增值稅50%先征后退的政策。
二是印刷環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠。對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)及列入名單的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。
三是圖書銷售稅收優(yōu)惠。免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
四是科普單位及活動稅收優(yōu)惠?？破諉挝坏拈T票收入以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅。
代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.51bol.com/uploadfile/2021/0526/20210526051044472.png" alt="注冊公司-就找企幫幫北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />優(yōu)惠條件
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享受53號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策，納稅人應(yīng)當關(guān)注適用條件。
一是符合優(yōu)惠主體的具體要求。53號文件規(guī)定，享受出版物增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關(guān)出版物出版許可證的出版單位(含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進行出版物印刷發(fā)行的出版單位)。承擔省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處商省級出版行政主管部門核準，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。相較于87號文件，53號文件更新了對科普單位、科普活動的定義。享受科普單位門票稅收優(yōu)惠的納稅人，指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。
二是優(yōu)惠對象應(yīng)符合規(guī)定。53號文件對優(yōu)惠對象作了明確界定。出版物，指根據(jù)國務(wù)院出版行政主管部門的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體，具體范圍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)的規(guī)定執(zhí)行。音像制品、電子出版物的范圍，按照《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)的規(guī)定執(zhí)行。
需要提醒的是，納稅人應(yīng)當特別關(guān)注53號文件關(guān)于優(yōu)惠對象的描述。比如，53號文件規(guī)定對少數(shù)民族文字出版物執(zhí)行增值稅先征后退，這里的出版物包含了按有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。而針對專為老年人出版物的優(yōu)惠對象僅列舉了部分報紙、期刊，未列舉的其他出版物不得享受優(yōu)惠。此外，針對機關(guān)出版物的稅收優(yōu)惠中，文件列舉的各級組織不含其所屬部門，且優(yōu)惠范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。
工商注冊代辦-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.51bol.com/uploadfile/2021/0526/20210526051045368.png" alt="代辦北京注冊公司找企幫幫-工商注冊-公司注冊-工商注冊代辦-營業(yè)執(zhí)照" />常見問題
53號文件是宣傳文化領(lǐng)域增值稅優(yōu)惠政策的延續(xù)。根據(jù)以往的實際情況看，納稅人容易在三個方面出現(xiàn)稅務(wù)風險。
第一，對優(yōu)惠范圍認識不清。針對機關(guān)出版物，53號文件強調(diào)了每個單位一份報紙和期刊可享受優(yōu)惠，上下級機關(guān)分別擁有出版物的應(yīng)當按每個單位單獨計算，且按報紙、期刊分別計算優(yōu)惠指標。也就是說，超出這個范圍的不能享受優(yōu)惠。
第二，財務(wù)未分別核算。53號文件規(guī)定，納稅人應(yīng)將享受稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務(wù)上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策。此外，已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本通知規(guī)定申請增值稅先征后退政策。如果納稅人兼營應(yīng)稅項目(如期刊批發(fā)和零售)未分別核算，則無法享受優(yōu)惠紅利。
第三，違規(guī)經(jīng)營。53號文件規(guī)定，違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，其具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時通知相應(yīng)財政監(jiān)察專員辦事處和主管稅務(wù)機關(guān)。如果出版物或出版單位在經(jīng)營中多次違規(guī)，將可能被取消享受稅收優(yōu)惠的資格。
