萬事惠詳談：服務型企業(yè)的稅收籌劃篇
2021-05-26 17:08:45
服務型公司，比如設計師、律師、會計師、開發(fā)、餐廳、程序員、老師、留學服務、理財服務、保險代理服務、財務顧問服務等等專業(yè)服務，它們的稅務管理核心會涉及到這幾個稅種——企業(yè)所得稅、個人所得稅和增值稅。
企業(yè)所得稅方面，一般需要根據(jù)公司利潤的25%征收。
個人所得稅方面，一般工資和勞務收入，需要征收5%-40%左右的個人所得稅;對于公司的分紅，股東需要額外繳納20%的個人所得稅(從而保持和工資勞務最高40%的稅負率持平)。
增值稅方面，營改增后，通用的“咨詢服務”，一般納稅人按照6%的增值稅稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%的稅率進行簡易征收。
在現(xiàn)代服務業(yè)中，如咨詢服務、文化創(chuàng)意、信息技術、勞務服務等企業(yè)，將增加營業(yè)稅后的稅收負擔，尋求合理避稅的方法是服務行業(yè)的減負策略，合理避稅是在合理合法的范圍內(nèi)減少賦稅，接下來鵬達小編便為大家解讀服務行業(yè)如何合理避稅?
一、服務行業(yè)通常采用的避稅策略
1、虛列收入，調(diào)整利潤企業(yè)財務人員受上級領導指示，對已實現(xiàn)的收入不按現(xiàn)行財務會計制度的規(guī)定進行賬務處理。企業(yè)領導人為了私利，授意會計人員虛增利潤，造成企業(yè)虛盈實虧;有的企業(yè)謀求團體利益，虛增、虛減、轉(zhuǎn)移或截留利潤;有些效益較好的企業(yè)為了偷逃稅款，對已實現(xiàn)的收入不作銷售處理：一是虛掛往來;二是不入賬或跨期入賬，既逃交了稅金，又達到隱匿利潤的目的。企幫幫不建議采用這種辦法，現(xiàn)在這項稅務稽查有史以來最嚴格。
2、出售股票收益，用于職工福利出售股票取得的高于股票賬面價值的數(shù)額，應作為投資收益處理。有的企業(yè)為了彌補職工福利費的不足，便轉(zhuǎn)作職工福利費，以致于將出售股票收益予以截留。
3、 截留聯(lián)營利潤，發(fā)放職工獎金企業(yè)私心過重，與聯(lián)營單位協(xié)商后，將從聯(lián)營單位應分得的利潤隱匿在聯(lián)營單位。同時授意聯(lián)營單位將聯(lián)營利潤由“應付賬戶”直接轉(zhuǎn)入“其他應付款”賬戶。以后，該投資單位根據(jù)需要將應分得的聯(lián)營利潤直接從聯(lián)營單位提現(xiàn)，放入“小金庫”以備用于職工超稅定額的工資及獎金。企幫幫不建議采用這種辦法，現(xiàn)在這項稅務稽查有史以來最嚴格。
4、 隱藏聯(lián)營投資利潤，直接轉(zhuǎn)入聯(lián)營投資現(xiàn)行制度規(guī)定，聯(lián)營投資利潤實行“先分后稅”的原則，對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后，應作為投資收益下賬，依法交納所得稅。但有的企業(yè)為了偷逃所得稅，將應從聯(lián)營單位分得的聯(lián)營利潤，直接作增加聯(lián)營投資的處理，而不作投資收益入賬。
5、 轉(zhuǎn)移營業(yè)收入，計入營業(yè)外收入營業(yè)收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接關系的各種收入，而營業(yè)外收入是指企業(yè)取得與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的各種收入。營業(yè)外收入不屬經(jīng)營性收入，不交納銷售稅金。而經(jīng)營收入?yún)s應交納銷項稅金。有的企業(yè)為了少交稅金，故意將營業(yè)收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入進行核算。
6、 利用地方稅收優(yōu)惠政策對于高勞動成本勞動密集型和知識密集型服務業(yè)，可以通過向低稅收地區(qū)注冊一家分公司或新公司的方式，利用地方稅優(yōu)惠政策來減輕稅收負擔。一些地區(qū)可以享受優(yōu)惠政策，甚至不必在當?shù)貙嶓w開展業(yè)務。從注冊地、企業(yè)登記到低稅收地區(qū)，如工業(yè)園、高新科技園等，該方法可以以不同方式享受稅收優(yōu)惠政策。
二、選擇避稅方法時應注意的問題
1、一定要全面而充分地研究各項稅收優(yōu)惠政策，在合理的進行好詳細測算的時候來進行節(jié)稅空間的深入挖掘，合理利用政策進行稅務籌劃安排;
2、選擇合適的人做避稅方法策劃;
3、選擇恰當?shù)臅r機做節(jié)稅籌劃;
4、一定要注意不能生搬硬套，要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行合理安排;
5、把握合理的“度”。
上述6種辦法中小編推薦利用稅收洼地的稅收優(yōu)惠政策，采用(1377)外包服務的形式將自身無票成本(2437)或費用以核定類(417)個人獨資企業(yè)的形式作為業(yè)務承接，進而達到合規(guī)+合理避稅的目的。
為什么要成立自己的獨資企業(yè)呢?因為稅率不同!
我們通過以下三個案例來展現(xiàn)說明：
案例1、業(yè)務轉(zhuǎn)移模式
假設北京水源建筑設計有限公司為服務業(yè)小規(guī)模納稅人(下稱C公司)，可計算的各項運行成本和費用在200萬，利潤300萬。現(xiàn)在成立江西稅清建筑設計事務所(下稱D企業(yè))，并把相同的業(yè)務通過D企業(yè)來操作，下面來比較兩種方式的節(jié)稅效果：
分析：通過計算得知
1. D企業(yè)的綜合稅率為：22.06÷500=4.41%，
2. C公司的稅負則高達：134.56÷500=26.91%
3. D企業(yè)相對于C公司節(jié)約稅款為：134.56-22.06=112.5萬
節(jié)稅比例高達：112.5÷134.56=83.61%
案例2：利潤轉(zhuǎn)移模式
假設上海水源軟件公司為一般納稅人(下稱A公司)，年收入為2000萬元，費用支出在1000萬，利潤為1000萬元，籌劃后成立重慶稅源技術開發(fā)服務中心(下稱B企業(yè))，將A公司的利潤中的500萬元(屬于無票成本)轉(zhuǎn)入B企業(yè)，具體節(jié)稅效果比較如下：
分析：不管B企業(yè)為小規(guī)?；蛘咭话慵{稅人，其所承擔的增值稅稅額A公司都可以用來抵扣，等于是A公司應該承擔的增值稅部分的轉(zhuǎn)移到了B企業(yè)，所以B企業(yè)實際擔負的稅額只有【個稅及附加】7.5萬，B企業(yè)相對于A公司節(jié)約稅款為：200-7.5=192.5萬。
節(jié)稅比例高達：192.5÷200=96.25%
案例3、工資代發(fā)模式(適用于業(yè)績提成，獎金，傭金等結(jié)算)
小王(下稱E個人)為某公司的銷售團隊負責人，基本工資為年薪10萬，銷售業(yè)績提成在50萬元/年?，F(xiàn)在成立重慶稅清商務咨詢中心(下稱F企業(yè))，將之前的雇傭制改變成合伙合作制，并將上述E個人的提成收入50萬通過合作的方式由之前的薪金發(fā)放改成交易合作收入轉(zhuǎn)入F企業(yè)，通過兩種方式我們來比較節(jié)稅效果：
分析：通過以上操作您會發(fā)現(xiàn)：注冊個人獨資企業(yè)為員工節(jié)約大量個稅負擔。相關計算數(shù)據(jù)為：
1. F企業(yè)的綜合稅負為：2.65÷60=4.42%
2. E個人稅負則高達：13.44÷60=22.4%
3. F企業(yè)相對于E個人節(jié)約稅款為：13.44-2.65=10.79萬
節(jié)稅比例高達：10.79÷13.44=80.28%
那么現(xiàn)在的擔憂是，這樣做算不算偷稅漏稅?不會違法吧?
當然不會!我們一切都按法律法規(guī)來!!!
業(yè)務真實發(fā)票合法
首先，只有您和公司發(fā)生存在真實的業(yè)務往來關系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才會開票，發(fā)票是從稅務局的系統(tǒng)開出的，真實合法。
法律依據(jù)
個人獨資企業(yè)，是一種依據(jù)《公司法》在中國境內(nèi)設立，有一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)財務承擔無限責任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)，只繳納個人所得稅的，不用交納企業(yè)所得稅，由于省了一道稅稅負較低;大多個人獨資企業(yè)不能準確核算利潤，稅務局會采用核定征收的方式，節(jié)約了用人成本。
現(xiàn)在明白為何這么多個人都開獨立工作室了吧!合理稅務籌劃不僅能有效促進業(yè)務發(fā)展，還能節(jié)省更多的稅務，何樂而不為呢!
