什么是互助創(chuàng)新聯(lián)盟?
2021-05-26 17:08:02
今年，財政部、稅務(wù)總局接連發(fā)布了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅(2018)33號)和《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2018年第18號),將小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到500萬，同時在滿足一定條件下,一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.企幫幫小編整理了：一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人那些事。
轉(zhuǎn)登記辦理時間
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符合條件，在此期限內(nèi)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理轉(zhuǎn)登記
2018年5月1日起至2018年12月31日止;
轉(zhuǎn)登記的辦理條件
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《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)規(guī)定:
只有兩個條件同時滿足的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條的相關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人.
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條件一
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條
年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的但會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以辦理一般納稅人資格登記。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條
(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù))
(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的.
以上兩個條款聯(lián)系起來理解，即年工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人,都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.
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工業(yè)型企業(yè)
50萬
商業(yè)型企業(yè)
80萬
營增改行業(yè)
500萬
注意
從另一個角度來理解此次允許轉(zhuǎn)登記的 不包括按照年應(yīng)稅銷售額500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為-般納稅人的營改增企業(yè)
2018年5月1日以前已經(jīng)登記的一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記.
2018年5月1日以后登記的一.般納稅人不可以轉(zhuǎn)登記.
具體要怎么辦理呢?
準(zhǔn)備好以下兩份材料
1.正確、完整填寫國家稅務(wù)總局公告2018年第18號的附件《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》
2.稅務(wù)登記證件(已實行實名辦稅的納稅人無需提供)
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起轉(zhuǎn)登記辦理程序
1.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場辦理。
2.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容.
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符合上述條件的納稅人應(yīng)在什么時候辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)
財政部、稅務(wù)總局接連發(fā)布了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅(2018) 33號)。符合上述條件的納稅人可以在2018年5月1日到2018年12月31日期間到專管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù).
注意
當(dāng)轉(zhuǎn)登記納稅人再次滿足一般納稅人條件時即年應(yīng)稅銷售額超過500萬元仍需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
轉(zhuǎn)登記后從什么時候開始按照簡易計稅方法納稅?
《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第三條:
般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記曰當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。所謂“下期”、“當(dāng)明”，指的都是稅款所屬期，
轉(zhuǎn)登記后,申報方式有哪幾種變化?如何把握按時申報?
轉(zhuǎn)登記前
按月
轉(zhuǎn)登記后
按月
納稅方法
轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從次月起改為簡易計稅.
舉例
5月10日:辦理轉(zhuǎn)登記5月所屬期(當(dāng)月):按一般納稅申報，6月所屬期(次月) :按小規(guī)模納稅人申報.
轉(zhuǎn)登記前
按季
轉(zhuǎn)登記后
按季
納稅方法
轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季 仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一季度起改為簡易計稅，
轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季,仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一季度的首月起改為按月簡易計稅.
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后發(fā)票該如何開具
自開發(fā)票
1.轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開據(jù)增值稅發(fā)票.
2.轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票.
了。銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開.
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補(bǔ)開發(fā)票
1.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票
2.發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票
了.開具有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票
注意事項
1.稅率變化:按照納稅人義務(wù)發(fā)生時間2.如何開具原稅率發(fā)票:轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生補(bǔ)開發(fā)票的行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，需要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具按照相關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票.轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后不得再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
