請您關(guān)注：財產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問題！
2021-05-26 17:07:26
第一問：資金賬簿印花稅減半征收，可以疊加享受京財稅〔2019〕196號文件優(yōu)惠再減半嗎?
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答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
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第二問：房產(chǎn)繼承是否繳納契稅?
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答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1036號)規(guī)定，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。
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第三問：在計(jì)征房產(chǎn)稅時，為取得土地使用權(quán)所支付的價款是否計(jì)入房產(chǎn)原值?
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答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)文件第三條規(guī)定，關(guān)于將地價計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價。
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第四問：以家庭為單位名下沒有住宅，購買住宅時，契稅稅率為多少?
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答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)第一條規(guī)定：對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。購買非家庭唯一住房，按3%的稅率征收契稅。
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第五問：一稅兩費(fèi)減半征收，是否包含小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅對應(yīng)的一稅兩費(fèi)?
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答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》規(guī)定，一稅兩費(fèi)以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《北京市財政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(京財稅〔2019〕196號)第一條規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
因此，對于小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅，同樣以其為計(jì)稅依據(jù)減按50%征收附加稅。
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第六問：增值稅小規(guī)模納稅人減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，是否需要備案?
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答：符合條件的小規(guī)模納稅人在申報時享受該優(yōu)惠，無需備案。
