深化增值稅改革100問（1-25問）
2021-05-26 17:07:24
1、自4月1日起，增值稅稅率有哪些調(diào)整?
?
答：為實施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變。
?
2、自4月1日起，適用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些?
?
答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：
?
——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;
——國務院規(guī)定的其他貨物。
?
3、適用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些?
?
答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務(租賃服務除外)、生活服務、無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))，稅率為6%。
?
4、此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的是否有調(diào)整?
?
答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
?
5、對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按10%扣除率計算進項稅額?
?
答：可以。對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額。
?
6、增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品(未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法，下同)，可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額?
?
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
?
7、增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計算可抵扣進項稅額?
?
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
?
8、增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計算進項稅額?
?
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
?
9、增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計算進項稅額?
?
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
?
10、增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證?
?
答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
?
11、生活服務業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策?
?
答：按照《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定，提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務，其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進項稅額，并可同時適用加計抵減政策。
?
12、適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2019年4月1日以后，其適用的扣除率需要進行調(diào)整嗎?
?
答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號 )明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應由16%調(diào)整為13%;如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應由10%調(diào)整為9%。
?
13、增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，是否需要分別核算?
?
答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
?
14、我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%?
?
答：不可以。納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額的40%，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。
?
15、我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額還需要分兩年抵扣嗎?
?
答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進不動產(chǎn)的當期一次性抵扣進項稅額。
?
16、我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%?
?
答：尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣
?
17、我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產(chǎn)進項稅額。
?
答：可以，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，增值稅一般納稅人自行選擇申報月份從銷項稅額中抵扣。
?
18、我單位2019年4月對原有廠房進行修繕改造，增加不動產(chǎn)原值超過50%，為本次修繕購進的材料、設備、中央空調(diào)等進項稅額，還需要分兩年抵扣嗎?
?
答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣。
?
19、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額?
?
答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
?
20、增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額?
?
答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
?
21、是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證?
?
答：是的。按照《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。
?
22、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?
?
答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
?
23、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何計算進項稅額?
?
答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
?
24、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算進項稅額?
?
答：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
?
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
?
25、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得鐵路車票的，如何計算進項稅額?
?
答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
?
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
