非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表修訂
2021-05-26 17:07:17
重點(diǎn)讀
主要的修訂內(nèi)容有哪些?
(一)預(yù)繳表和年報(bào)表
根據(jù)非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所企業(yè)所得稅特點(diǎn)，通過整合查賬據(jù)實(shí)征收與核定征收、不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)信息，取消原《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表(適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào))》。在此基礎(chǔ)上，再對(duì)預(yù)繳表和年報(bào)表進(jìn)行報(bào)表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)優(yōu)化：增加非居民企業(yè)信息欄，調(diào)整部分填列內(nèi)容，減少財(cái)務(wù)報(bào)表中已有信息的填報(bào)，將稅收優(yōu)惠項(xiàng)目合并至主表，刪除部分與主表內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容重復(fù)的附表，增補(bǔ)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》兩張附表(預(yù)繳表和年報(bào)表共用)。
(二)扣繳表
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))規(guī)定，調(diào)整優(yōu)化扣繳表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，便于納稅遵從，主要包括區(qū)分法定源泉扣繳、指定扣繳與自行申報(bào)，采集扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，優(yōu)化指定扣繳信息填報(bào)等。
政策原文
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)》等報(bào)表的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)將修訂的《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)》《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表(2019年版)》等報(bào)表及相應(yīng)填報(bào)說明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)》適用于非居民企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款時(shí)填報(bào)，其附表為《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》。本條規(guī)定報(bào)表自辦理2020年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)起啟用;非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào))的規(guī)定自2019年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報(bào)表自辦理2019年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)起啟用。
二、《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》適用于非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)，其附表為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》《對(duì)外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》。本條規(guī)定報(bào)表自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用;非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào))規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報(bào)表自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用。
三、《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表(2019年版)》適用于源泉扣繳和指定扣繳的扣繳義務(wù)人，以及扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)情況下自行申報(bào)的納稅人，按次或按期扣繳或申報(bào)企業(yè)所得稅稅款時(shí)填報(bào)。本條規(guī)定報(bào)表自2019年10月1日起啟用。
四、本公告規(guī)定的報(bào)表啟用前，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第30號(hào))的規(guī)定執(zhí)行;本公告規(guī)定的報(bào)表啟用后，不再使用國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第30號(hào)發(fā)布的相應(yīng)報(bào)表。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2019年3月28日
政策解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)〉等報(bào)表的公告》的解讀
近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào)，以下稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下：
一、為什么要修訂非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表?
本次修訂非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表有兩方面背景：一是落實(shí)法律規(guī)定。2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議決定修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款，取消非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)。為確保此項(xiàng)改革措施順利落地，需要對(duì)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行修訂，以滿足納稅人申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理需要。二是深化“放管服”改革。深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院深化“放管服”改革決策部署，進(jìn)一步簡(jiǎn)并優(yōu)化企業(yè)所得稅申報(bào)表，精簡(jiǎn)表單填報(bào)，切實(shí)減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。
二、此次修訂申報(bào)表的主要思路是什么?
(一)取消行政審批。適應(yīng)取消非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅審批改革要求，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào))有關(guān)規(guī)定，調(diào)整非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(以下稱預(yù)繳表)、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(以下稱年報(bào)表)，并比照居民企業(yè)所得稅申報(bào)，設(shè)計(jì)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》。
(二)簡(jiǎn)并優(yōu)化報(bào)表。以據(jù)實(shí)申報(bào)表為基礎(chǔ)，整合核定征收、不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)等特殊情形，同時(shí)適當(dāng)修改《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》(以下稱扣繳表)，刪除無需報(bào)送項(xiàng)目，調(diào)整部分申報(bào)內(nèi)容。簡(jiǎn)并優(yōu)化后，非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表主表由4張減少為3張，附表由9張減少為5張。
三、主要的修訂內(nèi)容有哪些?
(一)預(yù)繳表和年報(bào)表
根據(jù)非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所企業(yè)所得稅特點(diǎn)，通過整合查賬據(jù)實(shí)征收與核定征收、不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)信息，取消原《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表(適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào))》。在此基礎(chǔ)上，再對(duì)預(yù)繳表和年報(bào)表進(jìn)行報(bào)表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)優(yōu)化：增加非居民企業(yè)信息欄，調(diào)整部分填列內(nèi)容，減少財(cái)務(wù)報(bào)表中已有信息的填報(bào)，將稅收優(yōu)惠項(xiàng)目合并至主表，刪除部分與主表內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容重復(fù)的附表，增補(bǔ)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》兩張附表(預(yù)繳表和年報(bào)表共用)。
(二)扣繳表
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))規(guī)定，調(diào)整優(yōu)化扣繳表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，便于納稅遵從，主要包括區(qū)分法定源泉扣繳、指定扣繳與自行申報(bào)，采集扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，優(yōu)化指定扣繳信息填報(bào)等。
四、修訂后的申報(bào)表從何時(shí)開始啟用?
《公告》對(duì)不同報(bào)表分別設(shè)置不同啟用時(shí)間：扣繳表自2019年10月1日啟用;預(yù)繳表及相關(guān)附表自2020年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)啟用;年報(bào)表及相關(guān)附表自2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)啟用?？紤]到非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總納稅的特殊需要，《公告》明確，非居民企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào))規(guī)定選擇2018年度或2019年度匯總納稅的，可提前啟用修訂后的預(yù)繳表和年報(bào)表。
