重點關注:如何核定非居民企業(yè)應納稅所得額
2021-05-26 17:07:09
1.非居民企業(yè)可以匯總繳納企業(yè)所得稅嗎?
?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所，符合國務院稅務主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
?
2.如何核定非居民企業(yè)應納稅所得額?
?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號)第四條規(guī)定：非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。
?
(一)按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：
?
應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率
?
(二)按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：
?
應納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率
?
(三)按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：
?
應納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率?！?/p>
第十條規(guī)定：稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的，有權予以調(diào)整。
?
3.采用核定征收的非居民企業(yè)其利潤率如何確定?
?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號)第五條規(guī)定，稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
?
(一)從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%;
(二)從事管理服務的，利潤率為30%-50%;
?
(三)從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。
?
稅務機關有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。
第八條規(guī)定：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。
第十一條規(guī)定：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報國家稅務總局(國際稅務司)備案。
