熱點(diǎn)答疑：個(gè)人取得企業(yè)支付的解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要不要繳納個(gè)人所得稅
2021-05-26 17:07:01
01問(wèn)：個(gè)人取得企業(yè)支付的解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要不要繳納個(gè)人所得稅?
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答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第五條規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
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02問(wèn)：非居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
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答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))規(guī)定，非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。計(jì)算公式如下(公式五)：
當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額={(數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6)×適用稅率?速算扣除數(shù)}×6
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03問(wèn)：境外人士(包括港澳臺(tái)居民)在境內(nèi)連續(xù)居住“滿六年”，從哪一年開(kāi)始起算?
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答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào))規(guī)定，在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)“滿六年”的起點(diǎn)，是自2019年(含)以后年度開(kāi)始計(jì)算，2018年(含)之前已經(jīng)居住的年度一律“清零”，不計(jì)算在內(nèi)。按此規(guī)定，2024年(含)之前，所有無(wú)住所個(gè)人在境內(nèi)居住年限都不滿六年，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。此外，自2019年起任一年度如果有單次離境超過(guò)30天的情形，此前連續(xù)年限“清零”，重新計(jì)算。
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04問(wèn)：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅?
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答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第三條規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算個(gè)人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費(fèi)用后余額的25%計(jì)算。
日常預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，對(duì)其取得的傭金收入，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)繳稅款，以該納稅人截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計(jì)收入減除累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預(yù)扣率表計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理。
