重要提醒：哪些發(fā)票不合規(guī)？三期分講請關注?。ǖ诙冢?/h2>
2021-05-26 17:06:54
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十二條規(guī)定：
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企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)不得作為稅前扣除憑證。
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第一期“不合規(guī)發(fā)票情形”發(fā)布后，大家反響熱烈，紛紛表示期待下一期。如何正確開票，規(guī)范開票，請繼續(xù)關注。
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情形一：出租不動產(chǎn)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票
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根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(五)項規(guī)定：
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出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
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情形二：未在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
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根據(jù)《關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)第三條規(guī)定：
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自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。
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情形三：未按規(guī)定要求開具的成品油發(fā)票
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根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)第一條規(guī)定：
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所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票時，應遵守以下規(guī)則：
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1.正確選擇商品和服務稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。
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情形四：外貿(mào)綜合服務企業(yè)將代辦退稅專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證
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根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條、第七條規(guī)定：
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生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(簡稱“代辦退稅專用發(fā)票”)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
代辦退稅專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務企業(yè)的增值稅扣稅憑證。
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情形五：未填開付款方全稱的發(fā)票
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根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第(二)項規(guī)定：
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納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
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情形六：未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票
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根據(jù)《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)
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第二十八條規(guī)定：
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單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
