深度解析：這些票據(jù)可以抵扣嗎？你肯定想錯了…
2021-05-26 17:06:31
旅客運輸服務的進項稅額抵扣問題，是財務處理中經(jīng)常會遇到的問題，公司的因公出差、團建福利、客戶往來等，不可避免地涉及相關的賬務處理。從今年的4月1日起，《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。所以小編通過幾個案例，分析幾種常見的旅客運輸服務情形，希望能夠對大家有所幫助!
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案例一
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A公司上個月市場部門業(yè)績卓然，公司獎勵市場部員工去三亞旅行，于是購買了10張“北京——三亞”的往返機票，這10張機票可以從銷項稅額中抵扣嗎?
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答案是不可以!根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(一)項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A公司用于獎勵員工的10張機票，屬于集體福利項目，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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案例二
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B公司有一名美籍的高管，因公出差杭州，取得了國內(nèi)鐵路客運車票。該筆旅客運輸費用能抵扣進項稅額嗎?
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答案是可以的!外籍員工只要取得注明護照信息的鐵路車票，按照規(guī)定可以抵扣進項稅額。
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案例三
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C公司是醫(yī)藥企業(yè)，為了提高員工的業(yè)務素養(yǎng)，決定從某醫(yī)院邀請一名專家前來講課。產(chǎn)生的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額?
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答案是不可以!增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。
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案例四
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D公司2019年5月取得一張航空運輸電子客票行程單(已注明旅客身份信息)，該行程單的票價2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元。增值稅納稅申報表應當如何填寫呢?
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按照政策規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計算進項稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
特別提醒：民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
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按照上述公式計算，航空旅客運輸進項稅額232.84元，填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份，“金額”列填寫2587.16元。同時，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務”。
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1.集體福利產(chǎn)生的旅客運輸服務不可抵扣;
2.非本公司員工，產(chǎn)生的旅客運輸服務不可抵扣;
3.只要是境內(nèi)產(chǎn)生的符合條件的旅客運輸服務就可以抵扣，包括外籍人員;
4.民航基金不可作為抵扣項抵扣。
