精品答疑：企業(yè)上季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，本季度預(yù)繳可以享受優(yōu)惠嗎？
2021-05-26 17:06:25
為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列針對(duì)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，在實(shí)施過(guò)程中，納稅人遇到一些疑問(wèn)，今天小編給您整理了來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)的權(quán)威解答，您一看便知。
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1、2019年第一季度企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損為什么帶不過(guò)來(lái)?
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答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”則無(wú)法確定。企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)前完成上一納稅年度匯算清繳。
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2、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，500萬(wàn)以下的固定資產(chǎn)是否可以一次性扣除?
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答：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性在稅前扣除。該項(xiàng)政策可以在預(yù)繳或匯算清繳時(shí)執(zhí)行。
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3、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有效期限是多久?
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答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。以上政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
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4、企業(yè)上季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，本季度預(yù)繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?
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答：上季度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在本季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
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5、企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)如何減免?
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答：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)可以在預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠。
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6、2019年第一季度企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)填錯(cuò)，沒(méi)能享受小微優(yōu)惠政策，現(xiàn)在更正后有多繳稅額，是否可以馬上辦理退稅?還是必須等到明年匯算清繳退?
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答：在企業(yè)完成第二季度預(yù)繳申報(bào)前，可以對(duì)第一季度預(yù)繳申報(bào)進(jìn)行更正。更正后產(chǎn)生多繳稅款，可以辦理退稅。
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7、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))規(guī)定：企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，結(jié)轉(zhuǎn)年限為多長(zhǎng)?
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答：無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)。
