這些票據(jù)能抵扣嗎？
2021-05-26 17:06:25
《財政部 稅務總局關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告)規(guī)定了納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。許多納稅人不解，在我們的實際生活中，以下這些情形可以抵扣進項稅額嗎?
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1、納稅人購進旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額?如何抵扣?
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答：根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
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(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
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1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
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2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
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航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
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3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
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鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
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4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
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公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
……
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九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。
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2、我們是一個外貿(mào)企業(yè)，出口退稅的時候進項稅額可以抵扣嗎?
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答：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。
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3、某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?
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答：按照39號公告規(guī)定，一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。
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4、機動車銷售發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎?
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答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條的規(guī)定，
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下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
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(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
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注意：
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一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票為合法有效的，且不屬于下列不得抵扣的情形的進項稅額可以抵扣：
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(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
