藏在合同里的涉稅風險，你知道嗎？
2021-05-26 17:05:45
在經(jīng)濟活動中，交易雙方通常會通過簽訂合同來約定對方的權利與義務。那么，簽訂合同是否需要繳納印花稅呢?
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1.簽訂以貨換貨合同
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在商品購銷活動中，很多企業(yè)會采用以貨換貨方式進行商品交易，那么，簽訂以貨換貨合同是否需要繳納印花稅呢?
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根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第三條規(guī)定：
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商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或市場價格計算應納稅金額。
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2.簽訂代理合同
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“經(jīng)雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方為其所有產(chǎn)品和服務在A地區(qū)的代理商， 代理甲方委托的代理服務項目?！鳖愃圃摋l款的代理合同想必大家不會陌生吧，那么，簽訂代理合同是否需要繳納印花稅呢?
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根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十四條規(guī)定：
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在代理業(yè)務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，不屬于應稅憑證，不貼印花。
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3.簽訂貨物運輸合同
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2019年11月，A公司與甲貨物運輸公司簽訂一份《貨物運輸合同》，合同中明確所運輸?shù)呢浳飪r值為200萬元，運輸費用6萬元(含稅)。那么，雙方簽訂貨物運輸合同是否需要繳納印花稅?若需要繳納，計稅依據(jù)是否包含貨物價值呢?
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根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運輸合同納稅義務人為立合同人，貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。貨物運輸合同納稅義務人應按運輸費用萬分之五貼花，計稅依據(jù)不包括貨物價值。
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4.簽訂借款合同
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甲公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，為了解決資金周轉緊張問題，甲公司分別與A銀行和B商貿(mào)公司簽訂的借款合同。那么，凡是借款合同是不是都需要繳納印花稅?
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根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同的立合同人為納稅義務人，借款合同范圍是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，印花稅按借款金額萬分之零點五貼花。
因此，甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，與B商貿(mào)公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。
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特別提醒：
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根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第二條規(guī)定：
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自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
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5.個人出租住房簽訂的租賃合同
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張某將擁有的住房出租給李某用于居住，為此，雙方簽訂了房產(chǎn)租賃合同。那么，針對該合同雙方是否需要繳納印花稅呢?
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根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第二項規(guī)定：
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對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
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6.簽訂融資租賃合同
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“甲方根據(jù)乙方的要求及乙方的自主選定，以租給乙方為目的，為乙方融資購買合同所記載的物件(簡稱租賃物件)租予乙方，乙方則向甲方承租并使用該物件?！?/p>
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上述條款屬于融資租賃合同中的典型條款，那么，簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅呢?
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根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》(財稅〔2015〕144號)第一條規(guī)定：
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對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。
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7.簽訂住房抵押貸款合同
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住房抵押貸款是銀行為保證貸款的安全，把借款人的房地產(chǎn)、有價證券及其他憑證，通過一定的契約合同，合法取得對借款人財產(chǎn)的留置權和質押權而向其提供的一種貸款。那么，簽訂住房抵押貸款合同是否需要繳納印花稅呢?
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根據(jù)《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地字〔1988〕第30號)第三條規(guī)定：
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借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計稅貼花。
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8.簽訂農(nóng)副產(chǎn)品收購合同
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今年，豬肉價格高漲，這不，為了保證豬肉供給，很多豬肉生產(chǎn)加工企業(yè)與村民委員會、農(nóng)民個人簽訂了農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，那么，針對簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同是否需要繳納印花稅呢?
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根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條規(guī)定：
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國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。
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9.簽訂建筑安裝工程承包合同
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為了擴大產(chǎn)能，甲企業(yè)與乙建筑公司簽訂了廠房建筑安裝工程承包合同。那么，針對簽訂的建筑安裝工程承包合同是否需要繳納印花稅呢?
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根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，其按承包金額萬分之三貼花。
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10.簽訂技術咨詢合同
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在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，技術咨詢合同也屬于一種常見的合同。那么，簽訂技術咨詢合同是否需要繳納印花稅呢?
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根據(jù)《國家稅務總局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》(國稅地字〔1989〕34號)第二條規(guī)定：
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技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術合同。有關項目包括：
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①有關科學技術與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學研究項目;
?、诖龠M科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術項目;
?、燮渌麑I(yè)項目。
對屬于這些內(nèi)容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。
