企業(yè)所得稅稅前扣除知識干貨
2020-09-02 16:56:52
? ? 企業(yè)所得稅有稅前扣除項目，想必各位老板應(yīng)該都有聽說，那么具體有哪些項目需要扣除呢，有沒有一個標準呢？帶著這些問題萬事惠財稅小編帶您詳細了解一番。
? ? 一、工資薪金
? ? 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金以及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）：
? ? （一）企業(yè)“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或者相關(guān)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金；
? ? （二）企業(yè)“工資薪金總額”不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工商保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金；屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額，超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
? ? 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號），企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
? ? 二、社會保險費
? ? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條、三十六條規(guī)定：
? ? “企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除?！?/p>
? ? 企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，準予扣除。
? ? 同時，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號），企業(yè)依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
? ? 三、借款費用
? ? 根據(jù)《實施條例》第三十七條，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
? ? 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和超過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
? ? 四、利息支出
? ? 根據(jù)《實施條例》第三十八條，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出準予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。
? ? 五、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費
? ? 根據(jù)《實施條例》第四十條：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除”。
? ? 第四十一條：“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除?！?/p>
? ? 第四十二條：“企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
? ? 值得注意的是，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號），高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。高新技術(shù)企業(yè)是指注冊在中國境內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)。
? ? 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號），經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
? ? 六、業(yè)務(wù)招待費
? ? 根據(jù)《實施條例》第四十三條，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五。
? ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按照實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
? ? 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
? ? 七、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
? ? 根據(jù)《實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
? ? 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號文），對于化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
? ? 煙草企業(yè)發(fā)生的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（財稅〔2017〕41號）
? ? 八、公益性捐贈支出
? ? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
? ? 以上就是企業(yè)所得稅稅前扣除的一些相關(guān)咨詢和法律規(guī)定，如果還有疑問可以聯(lián)系我們的在線客服。
